Zdanění důchodů – důchodců, pracující důchodce a daně v r. 2014

Zdanění důchodů v roce 2013 a 2014

Podle zákona o dani z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.) dochází ke zdaňování pravidelně vyplácených důchodů nebo penzí, jejichž roční úhrn přesáhne výši 36násobku minimální (měsíční) mzdy. Minimální mzda činí 8.500 Kč. Z výše uvedeného vyplývá, že od daně jsou osvobozeny důchody do výše 306.000 Kč za rok (8500 x 36), tedy do 25.500 Kč měsíčně (306.000 / 12).

Pokud tedy pobíráte důchod vyšší než 25.500 Kč měsíčně a ačkoliv je váš výdělek třeba i nulový, musíte v zákonném termínu, to je do 31. 3. následujícího roku, podat daňové přiznání.

Pozn.: Zdaňovací období roku 2013 ovlivňuje minimální mzda platná k 1. 1. 2013, tedy 8.000 Kč. Pro zdaňovací období r. 2013 byly tedy od daně z příjmů osvobozeny důchody do měsíční výše 24.000 Kč.

Kdy ještě se daní důchod?

U poživatele důchodu, jenž pobírá důchod v jakékoliv výši, dochází s účinností od 1. 1. 2011 ke zdanění důchodu v případě, kdy součet příjmů podle § 6 (příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky) a dílčích základů daně podle § 7 (příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti) a § 9 (příjmy z pronájmu) zákona o dani z příjmů u důchodce přesáhne ve zdaňovacím období částku 840.000 Kč. Pokud je tedy váš výdělek kalendářním roce vyšší než 840.000 Kč budete muset zdanit také důchod, ačkoliv jeho výše nedosahuje hranice 25.500 Kč měsíčně (306.000 Kč ročně).

Pozor: Podle přechodných ustanovení novely zákona o daních z příjmů účinné od 1. 1. 2014 se pro zdaňovací období let 2013 až 2015 ustanovení zákona o daních z příjmů, které stanoví, že důchodci, jenž si vydělají více než 840.000 Kč, daní také důchod, nepoužije.

Dochází ke zdanění starobního i invalidního důchodu?

Ano, v případě, že má důchodce povinnost důchod zdanit (viz informace výše), zdaňuje se jak starobní tak i invalidní důchod. Zákon v tomto případě mezi těmito důchody nijak nerozlišuje.

Zdanění jednorázových doplatků důchodu

Jednorázové doplatky důchodu (např. při zpětném přiznání důchodu) dani z příjmu nepodléhají, protože se nejedná „o pravidelně vyplácené důchody“, jak o nich hovoří zákon o dani z příjmu ve svém § 4 odst. 1 písm. h). Jednorázové doplatky důchodu nepodléhají dani z příjmu ani v případě, že výdělek důchodce přesáhl částku 840.000 Kč.

Pracující důchodce a daně v r. 2013, 2014 a letech následujících

Od ledna 2013 nebylo možné u pracujícího starobního důchodce uplatňovat tzv. slevu na poplatníka, která činí 2.070 Kč měsíčně, v případě, že důchodce měl k 1. lednu daného roku vyplácen starobní důchod. Čistý příjem pracujícího důchodce se tedy snížil až o 2070 Kč měsíčně oproti výdělku v roce 2012. Tato změna měla platit v letech (pro zdaňovací období) 2013 až 2015.

Dne 30.  července 2014 Ústavní soud ČR rozhodl, že odebrání slevy na poplatníka pracujícím důchodcům je protiústavní a tuto část zákona zrušil. Nález Ústavního soudu neplatí zpětně na zdaňovací období roku 2013. Slevu na poplatníka si pracující důchodce může opět uplatňovat až od zdaňovacího období za rok 2014 (a v letech následujících). Celý nález Ústavního soudu zde.

Více informací o zdanění důchodů

Další informace ke zdaňování důchodů naleznete v § 4 odst. 1 písm. g) a h), v § 4 odst. 3 a § 35ba odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o dani z příjmů.

Loading...Loading...